老板的国庆旅游费，到底能不能走公司账？

老板的国庆旅游费，到底能不能走公司账？

一、先说明白：公司的钱，不是老板的私人钱包

公司是老板开的没错，但公司的钱不等于老板个人的钱。每一笔从公司账上出去的钱，税务上都可能问一句：这是干嘛用的？跟经营有没有关系？

回答不上来还要硬塞，通常跑不掉这几个后果：

• 企业所得税上，跟经营没关系的支出，税前不让扣——等于钱花了，税还照交，两头吃亏；
• 增值税上，用于个人消费、集体福利的进项税不能抵扣，已经抵扣的还要转出来补上；
• 个税上，给股东、给股东家里人花的钱，很可能被当成变相分红，按20%代扣个税；
• 发票上，个人消费硬开成公司抬头，属于不合规凭证，查起来说不清楚，严重的还可能牵扯到虚开。

二、四种情况，先给你一张表

三、挨个说清楚

情形① 自己出去玩：别硬往公司账上放

自己跟家人出去玩，说破天也是个人消费，跟公司经营挂不上钩。有的老板为了报销，让票开成公司抬头，这步棋真别走：税扣不了不说，发票还不合规，以后查账问起来，一句话都答不上。

再提醒一句：给股东、给股东家里长辈小孩花的钱，税务上很可能按分红对待，20%的个税基本跑不掉。个人独资企业、合伙企业的老板，则按经营所得来算。

情形② 公司组织的团建：符合条件，可以走职工福利费

公司统一组织大家出去团建，这种在实务里通常按职工福利费处理，但有几个条件得记住：

• 职工福利费全年加起来，不超过工资薪金总额14%的部分，税前列支没问题；超了，超出部分要调增补税；
• 员工旅游原则上算非货币性福利，要并进当月工资、代扣个税；实在分不到个人头上的集体活动，按主管税务机关的口径办；
• 团建属于集体福利，相关的进项税不能抵扣；
• 团建方案、参与名单、审批单、费用明细都留好。各地执行口径不完全一样，最后以主管税务机关认定的为准。

情形③ 出差顺带旅游：公私得分开

出差路上顺便玩两天，报销时记得把"公"和"私"分清楚：

• 因公的交通、住宿、餐饮，正常按差旅费报；
• 景点门票、自己多玩几天多花的住宿吃饭、家属同行的费用，单独拎出来，别一股脑塞进差旅费。塞进去被查出来，整笔都可能被全额调增；
• 行程单、出差审批、出差报告、消费明细，该留的都留着。

情形④ 请客户旅游：按业务招待费

为了维护客户关系请客户出去玩，通常按业务招待费处理：

• 按发生额的60%税前扣除，而且全年不能超过当年销售（营业）收入的5‰。别小看这个限额，招待费花多了，能扣的比例很有限；
• 相关的进项税不能抵扣；
• 至于要不要给客户代扣个税，各地说法不一，稳妥起见，事先跟主管税务机关问清楚再操作。

四、想不出岔子，记住这三件事

• 发票抬头写对：能走公司账的，抬头写公司全称、填好纳税人识别号；不能走的，千万别硬开公司抬头；
• 发票后面写清事由：团建、出差、答谢客户还是业务招待，一句话写明白，别只贴一张票、后面什么都不留；
• 报销单、审批单、活动方案这些过程资料，收好备查，别嫌麻烦。

五、拿不准的时候，拿这三条过一遍

• 这笔钱跟公司经营，到底有没有直接关系？
• 发票合规吗？审批流程完整吗？
• 只要沾员工边，个税处理干净了吗？

三条都过得了，再往账上放；过不了的，先放一放，问清楚再动。

六、结语

老板是公司里拍板的人，用钱上更得带头守规矩。该走个人账的走个人账，该入职工福利费、业务招待费的，把资料做扎实、个税处理好，后面才踏实。拿不准的，随时来问专业的人，别等税务上门查账了才想起来补课。

参考法规：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条、第四十三条；《财政部 国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）；《中华人民共和国增值税法》及其实施条例（用于集体福利、个人消费的进项税额不得抵扣）；《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例（非货币性福利并入工资薪金）。